- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-05-16
这几年来，我们对虚开增值税专用发票这事，可以说，从认知上是很清楚很明了，知道那是红线不能碰，碰不得。而对于普通发票却没那么在意，其实增值税普通发票也是不能乱来的哟，千万不要以为，它不涉及增值税进项抵扣问题，就放松了对它的重视程度！在实务操作中，也存在不少虚开增值税普通发票的行为，那么虚开增值税普通发票从法律层面来说，会带来哪些不良后果呢？是否构成犯罪呢？今天我们就来聊聊这个话题。
我们还是先来简单地回忆一下，虚开发票的具体表现行为，即：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。希望，当我们碰到这3种情况时，能第一时间有效地识别出来，对不法、虚开的行为及时说NO。
如果确实已经发生了虚开增值税普通发票行为，将面临哪些处罚呢？我们下面从虚开金额的大小出发，从行政处罚与刑事处罚两个角度来跟大家分析。
一、行政处罚方面
依据国务院令2010年第587号《发票管理办法》第三十七条规定：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
这话“翻译”成我们通俗的语言，也就是说根据虚开的金额分为2档，第1档为虚开发票金额在1万元以下的，将处以5万元以下的罚款；第2档为虚开发票金额超过1万元的，将处以5万元以上50万元以下的罚款。
可见，这里的行政处罚主要还是以金钱罚款为主！那如果虚开增值税普通发票构成犯罪的，又会承担什么样的刑事责任呢？
二、刑事处罚方面
提到刑事处罚，就不得不提到，在刑法里涉票类犯罪这一块，有一个罪叫 “虚开发票罪”，它是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为，是刑法修正案八增设的罪名。
聊到这里，大家是不是感觉，这罪名可不就是为了虚开增值税普通发票而量身定制的嘛！平时只知道专票不能碰，没想到小小的普票还写进了《刑法》。那都有哪些规定和具体执行标准呢？
（一）在《刑法》里有哪些相关的规定？
这里我们列举两条：
规定1：根据《中华人民共和国刑法修正案(八)》三十三条规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”
规定2：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，最高可处无期徒刑。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以最高可处无期徒刑。
小结，以上两条规定都明确提到了，对单位而言主要是判处罚金。同时，对直接相关人员追责，包括有期徒刑、拘役或者管制，甚至最高可以处无期徒刑等等！所以财务人员，一定要保守好自身安全，守住法律底线，千万不能以身试法，知法犯法，胡乱掺和哟。
（二）那多大金额会碰触刑法呢？立案标准又是什么呢？
我们也查阅了相关法律条文，根据最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）中第五十七条 〔虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)〕虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
（一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；
（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的；
（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。
从以上法律原文可以看出，金额起点其实并不高，50万元足够了！我们可以去当地税务局门户网站，看一看公布的虚开普通发票的案例，里面的涉及金额远远刷新你的认识。
比如，在某市的税务局官网上，重大税收违法失信主体信息公布栏中：“浙江某企业，经国家税务总局某市税务局第二稽查局检查，发现其在2017年01月01日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：非法取得普通发票8份，票面额累计77.55万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款8.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。”
在这个案例中，仅看涉案金额77.55万元，已越过第（一）条五十万元以上的界线。所以，不要自己以为是普票、金额也不是很大，就抱着侥幸心理、觉得没关系！事实情况的判定最终还得以法律法规为准绳。
三、企业财务人员如何把控好虚开增值税普通发票的风险呢？
我们列举4条建议和措施供大家参考：
1、对外，加强对供应商的审核：在与供应商合作前，核实其资质、经营范围和纳税信用等级等，确保所购进的物资和服务符合公司需求。为了方便您一站式查询，在微信小程序搜索“亿企微财税”，可以在首页“查一查”模块，查询供应商纳税信用、税收、司法和经营风险。
2、对内，完善财务管理制度：建立健全财务管理规章制度，规范财务操作流程，明确财务人员的职责权限，确保财务信息的完整性和准确性。
3、加强内部审计和监管：定期进行内部审计和监管，检查财务数据和交易记录的真实性、合规性，及时发现和处理潜在的虚开风险。
4、加强与税务部门的沟通与合作：与税务部门保持良好互动！也可以通过官方渠道比如网站、公众号等平台，及时了解税收政策变动和行业动态，遵循税法规定，防范税收风险。
【总结】
以上，就是今天为您分享的关于虚开增值税普通发票的内容，我们从虚开金额大小出发，分别对面临行政处罚与刑事处罚时，涉案单位和责任人员会承担的法律责任做了简单的梳理，希望能刷新您对虚开增值税普通发票的认知，更希望在职场中永远不要碰触到虚开发票罪的红线。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税
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